sart2.gif (862 bytes)sart2.gif (862 bytes)支出憑證處理要點sart2.gif (862 bytes)sart2.gif (862 bytes) (91.1.1生效)

90.11.22行政院主計處台(九0)處會字第08922號函核定

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 支出憑證處理要點

一、支出憑證證明規則原由審計部訂定,以支出憑證屬會計法會計憑證內涵事項,業經本處洽獲審計部同意移由本處主辦。

二、支出憑證屬會計制度中會計憑證之一環,具有各機關相同之性質,為使各機關有所依循,爰依據會計法第十七條及行政程序法職權命令規定,訂定支出憑證處理要點。

一、各機關支出憑證之處理,除法令另有規定外,依本要點規定辦理。

一、明定本要點訂定之旨義。

二、支出憑證屬會計制度中會計憑證之一環,具有各機關相同之性質,為使各機關有所依循,爰依據會計法第十七條及行政程序法職權命令規定,訂定支出憑證處理要點。

二、本要點所稱支出憑證,係為證明支付事實所取得之收據、統一發票或相關書據。

明定支出憑證之定義為證明支付事實所取得之收據、統一發票或相關書據,俾利遵循。

三、各機關員工向機關申請支付款項,應本誠信原則對所提出之支出憑證之支付事實真實性負責,如有不實應負相關責任。

公務人員服務法第五條 「公務員應誠實清廉」及同法第二十二條「公務員有違反本法者應按情節輕重,分別予以懲處」規定,公務人員處理公務,本應依誠信原則辦理,如有違反應予以懲處,以經費之核銷,亦屬公務,故為建立公務員對所提出之支出憑證負責之制度,明定各機關員工向機關申請支付款項,應對所提出之支出憑證,本誠信原則,就其支付事實之真實性負責,如有不實應負相關責任之規定。

四、各機關支付款項,應取得收據、統一發票或相關書據。

        收據應由其受領人或其代領人親自簽名之。其因特殊情形,不能取得者,經手人應開具支出證明單︵附格式一︶,書明不能取得原因,據以請款。

 收據或相關書據之簽名,如以指印或其他符號代替簽名者,經二人以上之簽名證明,亦與簽名生同等之效力。

各機關支付本機關以外人員非屬採購案之支出款項,以劃撥入帳方式撥付者,得以劃撥轉帳金融機構之簽收或證明文件為之,免另開收據。

一、為明確界定支付款項應取得事物,兼顧收據可能無法取得,及民法第三條有關簽章效力之法意及前點精神等,爰於第一項至第三項予以規範。

二、由於各機關採劃撥入帳方式存入債權人存款戶中,已足資證明政府債權人已領取款項,故為簡化收據之填具作業,爰於第四項明定免另開收據之規定。

五、收據除本要點另有規定者外,應記明下列事項:

)受領事由。

實收數額。

)支付機關名稱。

受領人之姓名或名稱、地址暨國民身分證或營利事業統一編號。受領人如為機關或本機關人員,得免記其地址及其統一編號。

(五)受領年月日。

明定收據應載明之事項。

六、統一發票應記明下列事項:

一)營業人之名稱、地址及其營利事業統一編號。

(二)採購名稱及數量。

(三)單價及總價。

四)開立統一發票日期。

五)買受機關名稱。

前項各款如記載不明,應通知補正,不能補正者,應由經手人詳細註明,並簽名證明之。第二款必要時,應註明廠牌或規格。第二款及第三款如以其他相關清單佐證者得免逐項填記。第五款之買受機關名稱如確係具有機密性者,得免註明。

收銀機或計算機器開具之統一發票,僅列日期、貨品代號、數量、金額者,應由經手人加註貨品名稱,並簽名,如其他相關憑證已記載採購事項及貨品名稱者,得免加註。

一、第一項明定統一發票應載明之事項。

二、第二項明定第一項應載明事項記載不明時之處理手續及相關簡化作業規定。

三、第三項明定以收銀機或計算機器開具統一發票時,經手人應加註貨品名稱及其簡化作業之規定。

七、支出憑證如有遺失或供其他用途者,應檢附原立據人簽名負責證明與原本相符之影本,或其他可資證明之文件,並註明無法提出原本之原因。

明定支出憑證遺失時之補救方法,俾利經費之核銷。

八、各機關依法提存支付之款項,無法取得受領人或代領人之收據者,應檢具加註影本與原本相符之提存書及公庫存款收款書影本。

明定依法提存支付款項,無法取得收據核銷時之補救方式。

九、各機關審核支出憑證時,應由下列人員簽名:

事項之主管人及經手人。

)主辦會計人員或其授權代簽人。

機關長官或其授權代簽人。

前項第二款、第三款人員,除通知送審之機關外,已在傳票上為負責之表示者,憑證上得免簽名。

一、第一項明定審核支出憑證時應核簽負責之人員。

二、為免重複核章,增進行政處理效率,爰明定第二項之規定。

十、各機關支付員工薪俸、加給及其他給與,應按給付類別編製印領清冊,分別填明受領人之職稱、等級、姓名、應領金額等,由受領人或代理人簽名;其由金融機構代領存入各該員工存款戶者,應由金融機構簽收。

員工有新進、晉升、降級、減俸、月中離職或其他情事者,應在備考欄註明或證明。

臨時雇工之工資表或收據,應書明受雇人之姓名、戶籍地址、國民身分證統一編號及實際工作起訖日數。

印領清冊應於最後結記總數,並由主辦人事人員、主辦會計人員及機關長官或其授權代簽人於彙總頁分別簽名。

一、第一項明定各機關以印領清冊支付員工薪俸、加給及其他給與時,簽章之處理方式,及由金融機構代領存入員工存款帳戶時,可簡化簽收方式。

二、第二項明定員工有新進、晉升、降級、減俸、月中離職或其他情事時,應於前項清冊備註說明之處理情形。

三、   第三項明定編製臨時雇工之工資表或收據應載明之事項。

四、   第四項明定印領清冊核簽方式,可於結總記數部分核簽,免逐頁核簽,以增進行政效率。

十一、各機關支付員工前點以外各類支出款項,如以劃撥轉帳方式存入各該員工存款戶者,得以劃撥轉帳金融機構之簽收或證明文件為之,免另開收據。

以劃撥方式存入員工帳戶之作為,已可證明員工收到款項之事實,應無必要再取其收據證明之,故明定以劃撥方式存入員工帳戶時,免另開收據,以簡化作業及程序。

十二、各項支出憑證業經經手人、權責單位主管、主辦會計及機關首長或其授權代簽人逐級核簽,如將其黏貼於支出憑證黏存單時,應免重複核簽。

為簡化憑證黏貼作業程序,爰明定各項支出憑證業經經手人、權責單位主管、主辦會計及機關首長或其授權代簽人逐級核簽,如將其黏貼於支出憑證黏存單時,應免重複核簽之規定。

十三、各機關應建立國際電話費及郵費使用之管理機制,於經費結報時,國際電話費應檢附收據、郵費應檢附購買票品證明單。

明定國際電話費及郵費之結報方式及簡化作業方式。

十四、各機關人員報支出差旅費,應依國內出差旅費報支要點、國外出差旅費報支要點規定,檢附相關支出憑證。

明定國內、外出差旅費結報應檢附支出憑證,應依據國內出差旅費報支要點、國外出差旅費報支要點規定辦理。

十五、採購案於經費結報時,應檢附收據或統一發票、驗收證明文件及其他足資證明之相關文件;訂有合約者,應檢附合約副本或抄本。

如無前項驗收證明文件時,應由驗收、點數或保管人員分別簽名。      

明定政府採購案結報時應檢附支出憑證之內涵。

十六、分批(期)付款之收據或統一發票,應附分批(期)付款表(附格式二),列明應付總額、已付及未付金額等;其訂有合約者,應於第一次付款時檢附合約副本或抄本。

明定分批 (期)付款應檢附分批(期)付款表,及合約之檢附方式,以利經費核銷作業之進行。

十七、數計畫或科目共同受益之支付款項,其支出憑證不能分割者,應加具支出科目分攤表(附格式三)。

明定支出科目分攤表編製之時機及其格式。

十八、數機關分攤之支付款項,其支出憑證應加具支出機關分攤表(附格式四),由主辦機關另行保存,或彙總附入支出憑證簿,其他各分攤機關應檢附主辦機關出具之收據及支出機關分攤表。 

明定支出機關分攤表編製之時機及其格式。

十九、各機關員工因債務經由債權人訴經法院裁定,命令強制執行,經通知各該機關在其應領薪津項下扣付給債權人者,應取得債權人或其委託代收之金融機構所出具之收據,並註明該強制執行命令文號。

明定各機關員工因債務經由債權人訴經法院裁定,命令強制執行,經通知各該機關在其應領薪津項下扣付給債權人時,有關之收據,可由債權人或其委託代收之金融機構提出,及收據應註明強制執行命令文號。

二十、憑證之總數應用大寫數字書寫,但採用機器作業或國外憑證無法用大寫數字表示者,不在此限。憑證之總數不得塗改、挖補、擦刮或用藥水塗滅;其有改正者應由改正人在改正處簽名證明。

明定憑證之總數應大寫及其例外規定,及其總數如有修改時之處理方式,俾利遵循。

二一、支出憑證列有其他貨幣數額者,應註明折合率,除有特殊情形者外,應附兌換水單或其他匯率證明。

明定支出憑證所列數額為其他貨幣時,應註明折合率,及檢附之證明文件。

二二、非本國文支出憑證,應由經手人擇要譯註本國文。

明定非本國文之支出憑證,應由經手人擇要譯註,俾利經費之結報。

二三、團體或私人領受政府機關補助款項者,其支出憑證之證明,適用本要點之規定。

明定團體或私人領受政府機關補助款項者,其支出憑證之證明,適用本要點之規定。

二四、國外出具之支出憑證,如有不能完全符合本要點之有關規定者,應依其慣例提出相關憑證,並由申請人或經手人加註說明。

以國外之支出憑證常依其慣例辦理,無法一體適用本要點之規定,爰依國外慣例及考量實際需要,明定國外支出憑證之處理方式,俾利國外出具支出憑證時得以遵循。

二五、各機關支出憑證 應依會計法之規定彙訂。受通知送審之機關,應將送審部分之支出憑證,依照上述裝訂方式裝訂成冊,並編製支出憑證送審明細表(附格式五),隨同會計報告送審計機關。

前項支出憑證送審明細表之各項計畫、科目及金額應與會計報告勾稽無誤後,始可送審。

明定各機關支出憑證之裝訂方式,及支出憑證送審時,應檢附之文件及注意事項。

二六、各機關支出憑證之處理,得以電腦處理之,其處理規定由行政院主計處會同審計部及相關機關定之。

為因應電子科技及網路科技之發展,爰明定有關支出憑證以電腦處理時,其處理規定由行政院主計處會同審計部及相關機關定之。

二七、本要點有關應簽名部分,必要時得以蓋章代之。

支出憑證之簽認,以簽名為原則,惟為應業務實際要及彈性,爰明定必要時得以蓋章為之之規定,俾利經費核銷之執行。

二八、支出憑證除本要點規定者外,審計機關為應其審核需要,得通知各機關檢送其他關係文件。

以支出憑證為財務責任認定之重要依據,為應審計機關審核業務之需要,爰明定審計機關為應其審核需要,得通知各機關檢送其他關係文件之規定。